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稅務(wù)籌劃       

稅務(wù)籌劃,是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。

業(yè)務(wù)流程       

    售前咨詢
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    定制方案
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    一對一服務(wù)
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    合同洽談
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    確認(rèn)簽單
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    售后服務(wù)
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辦理所需材料       

 稅務(wù)籌劃服務(wù)

 
  通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè),改變傳統(tǒng)的個(gè)人獲利的商業(yè)模式,利用國家對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,可以大幅度降低企業(yè)或個(gè)人稅負(fù)。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得年征收方式的,應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下:
 
  一、案例背景:
 
  假設(shè)企業(yè)A是一家服務(wù)公司,主要經(jīng)營商務(wù)咨詢業(yè)務(wù),一年收入500萬元,實(shí)際利潤在300萬左右。在日常操作中,企業(yè)A需要繳納136萬的稅收,如果成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)500萬收入只需繳納23.6萬的稅收,節(jié)稅比例高達(dá)70%以上,利用國家政策合理節(jié)稅,合理合規(guī)合法。
 
  二、節(jié)稅效果:
 
  A公司 B企業(yè)(節(jié)稅效果)
 
  增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
 
  地方附加稅:14.56*10%=1.45萬元 地方附加稅:14.56*10%=1.45萬元
 
  企業(yè)所得稅:300*25%=75萬元 企業(yè)所得稅:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
 
  個(gè)人所得稅(分紅):
 
  (300-75)*20%=45萬元 個(gè)人所得稅:500/1.03*10%(服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率)*30%(分級(jí)稅率)-40500(速算扣除數(shù))=10.51萬元
 
  增值稅返還無 增值稅返還:14.56*20%=2.91萬元
 
  稅款合計(jì):136.01萬元 稅款合計(jì):23.62萬元
 
  三、稅務(wù)籌劃原理:
 
  鄭州金水區(qū)稅務(wù)局實(shí)行分級(jí)累進(jìn)制。為貫徹落實(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,根據(jù)《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件的規(guī)定,現(xiàn)就我地個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問題明確如下:
 
  應(yīng)稅所得率(最低值):
 
  行業(yè) 應(yīng)稅所得率
 
  工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5%
 
  建筑、房地產(chǎn) 7%
 
  飲食服務(wù)業(yè) 7%
 
  娛樂業(yè) 20%
 
  服務(wù)業(yè) 10%
 
  五級(jí)超額累進(jìn)稅率表
 
  個(gè)人所得稅率表(個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)租經(jīng)營所得適用)
 
  應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率(無起征點(diǎn))
 
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
 
  級(jí)數(shù) 級(jí)距 稅率 速算扣除數(shù)
 
  1 不超過30000元 5% 0
 
  2 超過30000到90000部分 10% 1500
 
  3 超過90000到300000部分 20% 10500
 
  4 超過300000到500000部分 30% 40500
 
  5 超過500000部分 35% 65500
 
  備注:核定征收文件法律條款:
 
  《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》鏈接地址:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
 
  其中:第二條為核定征收條款
 
  0-500萬稅負(fù)變化表一覽
 
  年收入間
 
  (單位:萬) 增值稅 附加稅 個(gè)稅服務(wù)業(yè)綜合稅率 增值稅
 
  返稅比例 崇明實(shí)際稅負(fù)
 
  36以下 0% 0% 0.49%-0.55% 0% 0.49%-0.55%
 
  100 3% 0.3% 0.89% 0.6% 3.51%
 
  200 3% 0.3% 1.42% 0.6% 4.04%
 
  300 3% 0.3% 1.59% 0.6% 4.21%
 
  500 3% 0.3% 2.1% 0.6% 4.72%
 
  備注:以建筑業(yè)應(yīng)稅率為7%來計(jì)算的
 
  服務(wù)業(yè)案例:500 萬銷售額繳納稅收
 
  增值稅 5000000÷1.03×3% 145631.07
 
  地方附加稅 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11
 
  個(gè)人所得稅 5000000÷1.03×10%(應(yīng)稅所得率)×30%(分級(jí)稅率)-40500(速算扣除數(shù)) 105131.07
 
  增值稅返還 5000000÷1.03×3%×20% -29126
 
  共繳稅款 145631(增值稅)+14563(地方附加稅)+105131.07(個(gè)人所得稅)-29126(增值稅返還)=236199.03
 
  四、服務(wù)業(yè)參考經(jīng)營范圍:
 
  從事網(wǎng)絡(luò)、建筑、信息、智能、計(jì)算機(jī)、工業(yè)、自動(dòng)化技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓,商務(wù)咨詢,市場營銷策劃,企業(yè)形象策劃,文化藝術(shù)交流與策劃,企業(yè)管理咨詢,市場信息咨詢與調(diào)查(不得從事社會(huì)調(diào)查、社會(huì)調(diào)研、民意調(diào)查、民意測驗(yàn)),電腦圖文設(shè)計(jì)、制作,會(huì)展服務(wù),禮儀服務(wù)、企業(yè)管理咨詢,軟件開發(fā),商務(wù)信息咨詢,展覽展示服務(wù),會(huì)議服務(wù),設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布各類廣告,多媒體設(shè)計(jì)及制作,公關(guān)活動(dòng)策劃,環(huán)保信息咨詢、建筑設(shè)計(jì)咨詢、室內(nèi)設(shè)計(jì)咨詢、景觀設(shè)計(jì)咨詢,動(dòng)漫設(shè)計(jì),標(biāo)牌設(shè)計(jì),道具設(shè)計(jì),家具設(shè)計(jì),工藝禮品設(shè)計(jì),燈光設(shè)計(jì),建筑設(shè)計(jì),工業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì),美術(shù)設(shè)計(jì),包裝設(shè)計(jì),展覽用品設(shè)計(jì),舞臺(tái)設(shè)計(jì),攝影服務(wù),自有設(shè)備租賃。
 
  隨著營轉(zhuǎn)增體系的完成,國家進(jìn)一步推行金稅三期,這些系統(tǒng)的全面推進(jìn),使得以前大部分公司從外部買f.a票抵成本,抵增值稅,抵所得稅的做法慢慢無法繼續(xù)實(shí)行。客戶為了自己的利益,會(huì)強(qiáng)烈要求我們開具f.a票,而我們自然而然,必須要求我們的供應(yīng)商開f.a票給我們。
 
  這樣的做法,使得很多企業(yè)中以前都不在企業(yè)里面流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù),不得不回到企業(yè)中來,越來越多的利潤從企業(yè)體外回到了企業(yè)體內(nèi),帶來了企業(yè)利潤的上升。
 
  企業(yè)所得稅避稅方法
 
  目前我們國家對于企業(yè)利潤的征稅方式主要如下:
 
  企業(yè)利潤征收25%的企業(yè)所得稅
 
  根據(jù)利潤扣除所得稅后的金額,作為分紅收益,收取20%的個(gè)人所得稅。
 
  舉個(gè)例子,一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了一年100萬的利潤,其應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元,剩余的75萬需要在分紅時(shí)繳納15萬個(gè)人所得稅,所以對于企業(yè)的股東而言,從利潤到最終的利潤分取,一共繳納了40%的稅金。
 
  企業(yè)所得稅籌劃方法:
 
  對于利潤高,所得稅多的問題,一般而言,提供以下兩種避稅籌劃方案:
 
  1 尋找一個(gè)企業(yè)所得稅稅率極低的稅收洼地,將所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新的稅收洼地;
 
  2 通過利益或者其他費(fèi)用輸送的方式,將高利潤以收入的方式轉(zhuǎn)移到稅率洼地設(shè)立的新公司中;
 
  案例一、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移方式:
 
  假設(shè)上海慧安建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱A公司),可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬,利潤300萬。現(xiàn)在成立上海慧安建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所(下稱B企業(yè)),并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作,下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果:
 
  A公司 B企業(yè)
 
  增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元
 
  企業(yè)所得稅:300*25%=75萬元 企業(yè)所得稅:個(gè)獨(dú)不繳納企業(yè)所得稅
 
  個(gè)人所得稅(分紅):
 
  (300-75)*20%=45萬元 個(gè)人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
 
  稅款合計(jì):14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計(jì):14.56+15.51=30.07萬元
 
  分析:通過計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為:30.07/500=6.01%,而A公司的稅負(fù)則高達(dá):134.56/500=26.91%,B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為:134.56-30.07=104.49萬元。節(jié)稅比例高達(dá):104.49/134.56=77.65%。
 
  備注:行業(yè)利潤率越高節(jié)稅效果越是明顯,如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類。
 
  案例二、定價(jià)轉(zhuǎn)移方式:
 
  假設(shè)上海慧安軟件公司為一般納稅人(下稱A公司),年收入為2000萬元,費(fèi)用支出在1000萬,利潤為1000萬元,通過設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(下稱B企業(yè)),將A公司的利潤中的500萬元轉(zhuǎn)入B企業(yè),具體節(jié)稅效果比較如下:
 
  A公司利潤500萬部分 B企業(yè)
 
  增值稅:因?yàn)槭枪纠麧櫜辉偕婕霸鲋刀?增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
 
  企業(yè)所得稅:500*25%=125萬元 企業(yè)所得稅:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
 
  個(gè)人所得稅(分紅):
 
  (500-125)*20%=75萬元 個(gè)人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
 
  合計(jì):125+75=200萬元 合計(jì)為:30.07萬元
 
  分析:不管B企業(yè)為小規(guī)模或者一般納稅人,其所承擔(dān)的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣,等于是A公司應(yīng)該承擔(dān)的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè),所以B企業(yè)實(shí)際擔(dān)負(fù)的稅額只有個(gè)稅的15.51萬元,那么算下來的稅負(fù)15.51/500=3.1%,B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為:200-15.51=184.49萬元,節(jié)稅比例高達(dá):184.49/200=92.25%。
 
  備注:A為一般納稅人,B為小規(guī)模向稅

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