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新聞動(dòng)態(tài)

權威解讀|海南對小微企業(yè)大幅減征稅費

 近日,海南省發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》,決定對全省增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),按50%稅額幅度減征“六稅兩費”。

“六稅兩費”分別是資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


 

權威解讀

本次“六稅兩費”減免政策主要有幾個(gè)特點(diǎn):一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)。二是最大減免幅度。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)規定,各?。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府可以在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”,為切實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負擔,我省在國家授權范圍內,確定50%的最高稅額幅度。

1.
“小型微利企業(yè)”指的是哪些企業(yè)?

按照政策規定,增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等三類(lèi)主體均可享受“六稅兩費”減免政策。

此次“六稅兩費”減免政策所說(shuō)的“小型微利企業(yè)”,是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三項條件的企業(yè)。從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
對登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)(不包含新設立企業(yè)),辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2.
新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前,如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的,在首次辦理匯算清繳前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合設立時(shí)從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的,設立當月依照有關(guān)規定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時(shí),可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

3.
納稅人是否可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

按規定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,按月申報的納稅人自首次辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于按次申報,自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

4.
納稅人已經(jīng)享受了“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策,還可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?

根據有關(guān)規定,增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,是先享受其他優(yōu)惠,再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來(lái)適用比例減免或定額減免的,本次減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

例如,個(gè)人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收,如果某省確定的增值稅小規模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%,政策疊加享受后,可在減按4%稅率征收的基礎上再減征一半,即實(shí)際按2%的稅率征收。

5.
對2022年1月至通知印發(fā)前多征收的稅款如何處理?

小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的執行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時(shí)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式,不需額外提交資料。

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